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Zusch眉sse des Arbeitgebers, die zus盲tzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn f眉r Aufwendungen der Arbeitnehmenden f眉r Fahrten

• mit 枚ffentlichen Verkehrsmitteln im Linienverkehr zwischen Wohnung und erster T盲tigkeitsst盲tte sowie
• zu einem weitr盲umigen T盲tigkeitsgebiet oder
• zu einem vom Arbeitgeber dauerhaft festgelegten Sammelpunkt

gezahlt werden, bleiben steuerfrei (搂 3 Nr. 15 EStG). Das Gleiche gilt f眉r die unentgeltliche oder verbilligte Nutzung des聽枚ffentlichen Personennahverkehrs (脰PNV). Die Beg眉nstigung gilt auch f眉r private Fahrten im 脰PNV.

Die Steuerfreiheit umfasst also sowohl Zusch眉sse als auch die Gestellung von Fahrkarten. Die Grundregeln gelten auch nach Einf眉hrung des Deutschland-Tickets weiter, sofern es als Jobticket genutzt wird.

Jobtickets: BMF-Schreiben kl盲rt Einzelheiten und Zweifelsfragen

Die Finanzverwaltung hat ein umfangreiches Anwendungsschreiben (BMF, Schreiben vom 15. August 2019) ver枚ffentlicht, in dem Einzelheiten zu Jobtickets geregelt und Zweifelsfragen gekl盲rt werden.

Nach dem Verwaltungserlass fallen unter die Steuerbefreiung:

• Arbeitgeberleistungen in Form von unentgeltlichen oder verbilligt 眉berlassenen Fahrberechtigungen (Sachbez眉ge) sowie
• Zusch眉sse (Barlohn) des Arbeitgebers zu den von den Mitarbeitenden selbst erworbenen Fahrberechtigungen.

Unterscheidung zwischen Personenfernverkehr und Personennahverkehr

Die Finanzverwaltung unterscheidet insbesondere folgende Alternativen:

• Arbeitgeberleistungen f眉r Fahrten zwischen Wohnung und erster T盲tigkeitsst盲tte 鈥� auch beg眉nstigt im Personenfernverkehr.
• Arbeitgeberleistungen f眉r alle (Privat-)Fahrten 鈥� nur beg眉nstigt im 枚ffentlichen Personennahverkehr.

Die zweite Variante kommt auch f眉r Ruhest盲ndler und Leiharbeitnehmende聽in Betracht.

Zum Personenfernverkehr 驳别丑枚谤别苍:

• Fernz眉ge der Deutschen Bahn (ICE, IC, EC),
• Fernbusse sowie
• vergleichbare Hochgeschwindigkeits- und Fernz眉ge.

Als 枚ffentlicher Personennahverkehr gelten alle 枚ffentlichen Verkehrsmittel, die nicht Personenfernverkehr sind. Die Nutzung des 枚ffentlichen Personennahverkehrs ist unabh盲ngig von der Art der Fahrten beg眉nstigt, also auch bei Privatfahrten.

Keine Besonderheiten beim Deutschland-Ticket

Hinsichtlich der Behandlung des Deutschland-Tickets bedarf es keiner gesonderten Regelung.

Auch der Preis bzw. der Anstieg auf 58 Euro ab 2025 sind unerheblich. Nach der vorstehenden Definition handelt es sich immer um Fahrkarten f眉r den聽Nahverkehr, weil die Nutzung von vorgenannten Fernz眉gen nicht m枚glich ist. Damit ist aber auch eine eventuelle Privatnutzung f眉r die steuerfreie Gestellung als Jobticket unbeachtlich. Nur ein Arbeitsverh盲ltnis muss vorhanden sein.

Wichtig:聽Die Arbeitgeberzusch眉sse sind hinsichtlich der Steuerbefreiung auf die H枚he der Aufwendungen der Besch盲ftigten beschr盲nkt. Eventuell h枚here Arbeitgeberzusch眉sse sollten also dringend 眉berpr眉ft werden.

Zus盲tzlich ist zu beachten:聽Wenn Arbeitgeber einen Zuschuss von mindestens 25 Prozent auf den Ausgabepreis des Tickets leisten, werden zus盲tzlich f眉nf Prozent Rabatt auf den Ausgabepreis des Deutschland-Tickets gew盲hrt. In diesem Fall - und das d眉rfte aufgrund des Zus盲tzlichkeitskriteriums der Regelfall sein - sinkt der Ticketpreis und ebenso der steuerfreie H枚chstbetrag ab 2025 von 58 Euro auf 55,10 Euro.

H枚he des geldwerten Vorteils ab 2025

Die H枚he der geldwerten Vorteile ist gem盲脽 H 8.1 (1-4) LStH 鈥濪eutschland-Ticket鈥� ab 2025 unter Ber眉cksichtigung des Rabatts wie folgt zu ermitteln:

Variante 1: Voll眉bernahme durch Arbeitgeber

Variante 2: Gestellung mit Eigenleistung

Wichtig: Der Abschlag von 4 % (R 8.1 Abs. 2 Satz 3) und damit der Ansatz zu 96 % ist nur bei Sachbez眉gen, hier in Form der Fahrkarte, zu gew盲hren, nicht hingegen bei Barzusch眉ssen.

Bescheinigungspflichten

Die als Jobticket steuerfreien Arbeitgeberleistungen mindern den in der Steuererkl盲rung als Entfernungspauschale abziehbaren Betrag. Die steuerfreien Arbeitgeberleistungen sind im Lohnkonto aufzuzeichnen und in der Lohnsteuerbescheinigung anzugeben.

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